Pengaruh Penurunan Tarif Pajak dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Sosialisasi Perpajakan Sebagai Variabel Moderasi
DOI:
https://doi.org/10.20527/jbp.1414i3.95Keywords:
Tax Compliance, Tax Rate Reduction, Tax Sanctions, Tax Socialization, Theory of Planned BehaviorAbstract
Abstract: This study aims to analyze the effect of tax rate reduction and tax sanctions on the compliance of individual taxpayers engaged in Micro, Small, and Medium Enterprises (MSMEs), with tax socialization as a moderating variable. The Theory of Planned Behavior (TPB) is used as the theoretical framework to explain taxpayer behavior based on attitudes, subjective norms, and perceived behavioral control. The research applies a quantitative approach with data collected from individual MSME taxpayers registered at KPP Pratama Banjarmasin. Sampling was determined using the Slovin formula, and data were analyzed through regression testing and Moderated Regression Analysis (MRA). The results indicate that both tax rate reduction and tax sanctions have a significant influence, which is further moderated by tax socialization in improving taxpayer compliance. Effective tax socialization strengthens the relationship between the independent variables and taxpayer compliance by increasing understanding, awareness, and perception of fairness. These findings provide practical implications for the Directorate General of Taxes (DGT) in developing fair and sustainable tax policies that encourage voluntary compliance through continuous education and outreach
References
Ajzen, I. (1991). The theory of planned behavior. Organizational Behavior and Human Decision Processes, 50(2), 179–211. https://doi.org/10.1016/0749-5978(91)90020-T
Arghyanti, F. A., & Kesuma, A. I. (2022). Pengaruh sosialisasi dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak dengan kesadaran sebagai variabel intervening. Jurnal Media Informatika, 6(3), 45–53. https://doi.org/10.55338/jumin.v6i3.5789
Ayemi, S., Pratama, Y. H., Oksidea, J., & Sales, F. V. (2024). Dinamika penelitian kepatuhan wajib pajak. Edunomic: Jurnal Pendidikan Ekonomi, 12(1). https://doi.org/10.33603/ejpe.v12i1.33
Azizah, A. N., Damayanti, F., Lestari, I., & Sahara, R. N. (2024). Peran UMKM terhadap perekonomian di Indonesia. Mufakat: Jurnal Ekonomi, Manajemen, dan Akuntansi, 3(1), 553–556.
Djatmiko, A., & Pudyastiwi, E. (2024). Hambatan dan tantangan Usaha Mikro, Kecil dan Menengah (UMKM) Indonesia dalam menghadapi pandemi Covid-19. Jurnal Pendidikan Kewarganegaraan Undiksha.
Fishbein, M., & Ajzen, I. (1975). Belief, attitude, intention, and behavior: An introduction to theory and research. Addison-Wesley.
Fishbein, M., & Ajzen, I. (2010). Predicting and changing behavior: The reasoned action approach. New York: Psychology Press.
Fuadi, A., Wulandari, D. S., & Loka, S. P. (2024). Enhancing tax compliance: The role of awareness, regulation understanding, and perceived system effectiveness among self-employed individuals. Jurnal Akuntansi Bisnis Pelita Bangsa, 9(1), 93–104. https://doi.org/10.37366/akubis.v9i01.1800
Gaol, R. L., & Sarumaha, F. H. (2022). Pengaruh kesadaran wajib pajak, pelayanan fiskus, penyuluhan wajib pajak, pemeriksaan pajak dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi pada KPP Pratama Medan Petisah. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 8(1). https://doi.org/10.54367/jrak.v8i1.1762
Ghozali, I. (2018). Aplikasi Analisis Multivariate dengan Program IBM SPSS 25. Semarang: Badan Penerbit Universitas Diponegoro.
Hartana, I. G. N., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2018). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran, dan sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak kendaraan bermotor. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 23(1), 111–135.
Herprabangkoro, G., & Rosdiana, H. (2024). Analisis perubahan tarif PPh final atas UMKM terhadap kepatuhan wajib pajak. Syntax Literate: Jurnal Ilmiah Indonesia, 9(11), 1456–1468.
Hidayat, M. S., Septiyana, R., & Monaliza, S. (2023). Peran kebijakan fiskal dalam mendorong pertumbuhan UMKM di Indonesia. SANTRI: Jurnal Ekonomi dan Keuangan Islam, 3(3).
Hoar Seran, A., & Priyastiwi, P. (2022). Pengaruh kesadaran wajib pajak, sosialisasi perpajakan, pengetahuan perpajakan, dan kualitas pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Riset Akuntansi dan Bisnis Indonesia, 3(4), 233–245. https://doi.org/10.32477/jrabi.v3i4.861
Ismau, D. A., Safriliana, R., & Parawiyati, P. (2024). Sosialisasi perpajakan: Membangun jembatan antara kesadaran dan pengetahuan pajak menuju kepatuhan Pajak Bumi dan Bangunan. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi dan Perpajakan), 11(1), 143–149. https://doi.org/10.35838/jrap.2024.011.01.10
Jayusman, J. (2017). Pengaruh pengetahuan perpajakan, sanksi pajak, dan sosialisasi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 7(2), 123–134.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2018). Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 tentang Pajak Penghasilan atas Penghasilan dari Usaha yang Diterima atau Diperoleh Wajib Pajak yang Memiliki Peredaran Bruto Tertentu. Jakarta: Kemenkeu RI.
Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. Jakarta: Kemenkeu RI.
Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil Menengah Republik Indonesia. (2024). Laporan Tahunan 2024: Perkembangan UMKM Indonesia. Jakarta: KemenKopUKM.
KPP Pratama Banjarmasin. (2024). Laporan Kinerja (LAKIN) Tahun 2024. Direktorat Jenderal Pajak, Kementerian Keuangan Republik Indonesia.
Kumaratih, N. (2020). Pengaruh kebijakan perubahan tarif PPh Final terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Administrasi dan Bisnis, 5(3), 78–89.
Kurniawan, A., Novayanthi, R., & Febrianto, F. R. (2023). Factors influencing tax compliance in Indonesia. Riset: Jurnal Aplikasi Ekonomi Akuntansi dan Bisnis, 5(1), 1–13. https://doi.org/10.37641/riset.v5i1.208
Lathifa, N. (2022). Fungsi pajak di Indonesia. Jurnal Ilmu Administrasi dan Kebijakan Publik, 9(2), 145–156.
Listiyowati, E., Indarti, D., Wijayanti, D., & Setiawan, M. (2021). Pengaruh sosialisasi dan pelayanan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Ilmu Akuntansi dan Pajak, 10(2), 50–63.
Mardiasmo. (2016). Perpajakan (Edisi Terbaru). Yogyakarta: Penerbit Andi.
Mardiasmo. (2019). Perpajakan (Edisi Terbaru). Yogyakarta: Penerbit Andi.
Marasabessy, I. L. (2023). Pengaruh penurunan tarif pajak UMKM terhadap kepatuhan wajib pajak. Skripsi, Universitas Pamulang.
Nurhayati, D., & Setiawan, H. (2020). Dampak penurunan tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Indonesia. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 17(2), 145–160.
Nurul Husna, A. I. (2023). Kebijakan peningkatan Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah di Indonesia. Muttaqien: Indonesian Journal of Multidisciplinary Islamic Studies, 1(1).
Purwaningsih, N., Iswanaji, C., & Bharata, R. W. (2022). Pengaruh kesadaran pajak, pemahaman pajak, pendapatan, dan sanksi pajak terhadap kepatuhan wajib pajak bumi dan bangunan orang pribadi di Kabupaten Magelang. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 10(3), 455–466. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i3.1425
Putra, I. G. N. P., & Dewi, N. L. P. S. (2023). Pengaruh penurunan tarif pajak, kesadaran pajak, dan sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan Indonesia, 12(1), 45–58. https://doi.org/10.24843/japi.2023.v12.i01.p04
Rahman, A., & Hadi, M. (2023). Analisis kepatuhan wajib pajak orang pribadi UMKM di KPP Pratama Banjarmasin. Jurnal Pajak dan Keuangan Negara, 5(2), 112–124.
Rahayu, S. K. (2017). Perpajakan: Konsep dan Aspek Formal. Bandung: Rekayasa Sains.
Sari, D. P., & Rahmawati, L. (2022). Penerapan Theory of Planned Behavior dalam menganalisis kepatuhan wajib pajak UMKM. Jurnal Akuntansi dan Pajak, 23(1), 45–58.
Sari, D. P., & Yulianingsih, R. (2024). Peran sosialisasi perpajakan dalam meningkatkan kepatuhan wajib pajak melalui pendekatan Theory of Planned Behavior. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Keuangan, 18(2), 122–135. https://doi.org/10.20885/jiak.vol18.iss2.art3
Savitri, I. (2024). The effect of lowering UMKM tax rates and tax sanctions on taxpayer compliance. Jurnal Akuntansi dan Perpajakan, 6(1), 45–57.
Septiani, A. D., Wahyuni, R. E., Nurhafitsyah, M., Kurniawati, P., & Sapriani, E. (2023). Peran dan tantangan UMKM dalam era digital di Indonesia. Indonesian Journal of Economics, Management, and Accounting.
Sitorus, B. R., & Gunarso, P. (2023). Pengaruh pengetahuan perpajakan, sosialisasi perpajakan, dan insentif pajak UMKM terhadap kepatuhan wajib pajak UMKM di Kota Malang. Jurnal Ilmiah Bisnis dan Perpajakan (BIJAK), 5(1), 48–57. https://doi.org/10.26905/j.bijak.v5i1.9483
Sofyan, S. (2017). Peran UMKM (Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah) dalam perekonomian Indonesia. Bilancia: Jurnal Studi Ilmu Syariah dan Hukum, 11(1), 33–64.
Sugiyono. (2017). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, dan R&D. Bandung: Alfabeta.
Suriambawa, I. P. P., & Setiawan, P. E. (2018). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran wajib pajak, dan sosialisasi perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di KPP Pratama Gianyar. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 25(1), 567–593.
Suyanto, & Pratama, Y. H. (2021). Kepatuhan wajib pajak orang pribadi: Studi aspek pengetahuan, kesadaran, kualitas layanan dan kebijakan sunset policy. Jurnal Ekonomi dan Bisnis, 21(1). https://doi.org/10.24914/jeb.v21i1.704
Vallerand, R. J., Deshaies, P., Cuerrier, J. P., Pelletier, L. G., & Mongeau, C. (1992). Ajzen and Fishbein’s theory of reasoned action as applied to moral behavior: A confirmatory analysis. Journal of Personality and Social Psychology, 62(1), 98–109. https://doi.org/10.1037/0022-3514.62.1.98
Wardani, A. P. (2022). Pengaruh sanksi pajak dan kesadaran terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Pajak dan Keuangan Negara, 4(2), 99–110.
Widodo, W., Djefris, D., & Wardhani, D. (2010). Sosialisasi perpajakan dan kepatuhan wajib pajak. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 1(2), 225–239.
Yuliani, E., & Pratama, M. R. (2023). Pengaruh sanksi perpajakan, kesadaran, dan sosialisasi terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Ilmiah Akuntansi dan Pajak, 10(2), 101–110. https://doi.org/10.53088/jiap.v10i2.315
Yuliyanah, A., Noviany, R., & Fanani, D. (2018). Analisis pengaruh penurunan tarif pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi. Jurnal Akuntansi dan Ekonomi, 8(1), 1–12.
Yulianti, A., & Supriyadi, B. (2021). Analisis pengaruh kebijakan penurunan tarif pajak terhadap penerimaan pajak dan kepatuhan wajib pajak. Jurnal Riset Ekonomi dan Kebijakan Pajak, 5(1), 55–68
Downloads
Published
Issue
Section
License
Copyright (c) 2025 kamila windyani putri, Nur Hajijah, Marhusin (Author)
This work is licensed under a Creative Commons Attribution-ShareAlike 4.0 International License.
